Une rente viagère entre dans le revenu imposable, mais rarement pour la totalité de son montant. Lorsqu'elle est la contrepartie d'un capital ou d'un bien que vous avez cédé, elle est dite à titre onéreux et seule une fraction, fixée par votre âge au premier versement, est taxée : 70 %, 50 %, 40 % ou 30 %. Lorsqu'elle provient de cotisations déduites ou d'une libéralité, elle est imposée comme une pension.
La règle de la fraction imposable figure à l'article 158-6 du Code général des impôts. Elle concerne aussi bien la rente payée par l'acquéreur d'un logement vendu en viager (articles 1968 à 1983 du Code civil) que la rente servie par un assureur après une sortie d'assurance-vie. En 2026, vous déclarez au printemps les rentes perçues en 2025, et le prélèvement à la source ajuste ensuite vos mensualités. Les prélèvements sociaux suivent une logique voisine mais un taux distinct.
Onéreux ou gratuit : la question à trancher avant tout calcul
Relèvent du régime à titre onéreux la rente d'un viager immobilier, la rente achetée auprès d'un assureur avec un capital, la conversion d'une assurance-vie en rente, la rente d'un PER alimenté par des versements non déduits et celle tirée de l'épargne salariale. Relèvent du régime à titre gratuit les rentes Madelin, PERP, article 83, les rentes de PER issues de versements déduits ou obligatoires, et la rente reçue par donation ou testament.
Quelle part d'une rente onéreuse devient imposable ?
Le barème légal dépend uniquement de l'âge du bénéficiaire lors de l'entrée en jouissance. Le tableau ci-dessous applique ce barème à une rente de 1 000 € par mois, soit 12 000 € par an, pour montrer l'écart concret entre un départ précoce et une conversion tardive.
| Âge au premier versement | Fraction imposable | Part exonérée | Montant soumis à l'impôt sur 12 000 € |
|---|---|---|---|
| Moins de 50 ans | 70 % | 30 % | 8 400 € |
| De 50 à 59 ans | 50 % | 50 % | 6 000 € |
| De 60 à 69 ans | 40 % | 60 % | 4 800 € |
| 70 ans et plus | 30 % | 70 % | 3 600 € |
Un pourcentage acquis pour toute la durée de la rente
Le taux retenu la première année ne bouge plus ensuite, même lorsque vous franchissez un nouveau palier d'âge. Un crédirentier qui commence à percevoir sa rente à 69 ans reste donc taxé sur 40 % jusqu'à son décès, alors qu'un départ quelques mois plus tard, après son soixante-dixième anniversaire, l'aurait placé durablement à 30 %. Pour une rente réversible, le conjoint survivant se voit appliquer le barème correspondant à son propre âge lors de la réversion.
Monique, 72 ans, et sa sortie d'assurance-vie
Monique convertit son contrat en une rente de 6 000 € par an. Seuls 30 %, soit 1 800 €, rejoignent son revenu imposable. Avec un taux marginal de 11 %, l'impôt atteint environ 198 € par an. S'y ajoutent les prélèvements sociaux au taux de 18,6 % sur ces mêmes 1 800 €, soit 334,80 €. Au total, elle conserve plus de 91 % de sa rente brute.
Rentes imposées comme des pensions : le régime de l'abattement de 10 %
Une rente à titre gratuit est additionnée à vos pensions de retraite, puis réduite par l'abattement forfaitaire de 10 %. Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, cet abattement ne peut être inférieur à 454 € par pensionné ni dépasser 4 439 € pour l'ensemble du foyer. Le plafond est commun à toutes les pensions : une retraite élevée peut l'épuiser avant même que la rente n'en profite.
Les contribuables âgés de plus de 65 ans aux revenus modestes bénéficient en outre de l'abattement spécial de l'article 157 bis du CGI : 2 822 € lorsque le revenu net global ne dépasse pas 17 670 €, puis 1 411 € jusqu'à 28 430 €. Il est doublé lorsque les deux membres du couple remplissent la condition.
PER : une fiscalité qui dépend du compartiment d'origine
- Versements volontaires déduits : impôt sur le revenu selon le régime des pensions, sur la totalité de la rente ; prélèvements sociaux sur la seule fraction à titre onéreux.
- Versements volontaires non déduits : régime à titre onéreux pour l'impôt comme pour les prélèvements sociaux.
- Versements obligatoires de l'employeur : régime des pensions, avec des cotisations sociales de 10,1 % au taux plein.
Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués après le soixante-dixième anniversaire ne sont plus déductibles du revenu global. Les rentes qui en découleront relèveront donc de la logique des versements non déduits.
Où porter la rente sur la déclaration de revenus
Les rentes à titre onéreux se déclarent pour leur montant brut, dans la case correspondant à l'âge au premier versement : 1AW avant 50 ans, 1BW de 50 à 59 ans, 1CW de 60 à 69 ans, 1DW à partir de 70 ans. L'administration applique elle-même la fraction. Les rentes imposées comme des pensions figurent avec les retraites, en cases 1AS à 1DS.
Le relevé annuel de l'assureur, pièce justificative à conserver
Chaque année, l'organisme payeur adresse au rentier un relevé des sommes imposables. CNP Assurances, par exemple, l'envoie jusqu'à fin mars pour les contrats actifs au 31 décembre et délivre un duplicata sur demande. Pour un viager immobilier, c'est en revanche à vous de totaliser les arrérages reçus de l'acquéreur, à partir de vos relevés bancaires.
Déclarer sa rente pas à pas
- Identifiez l'origine de chaque rente : viager, assurance-vie, PER (et son compartiment), contrat Madelin ou article 83.
- Relevez la date du premier versement et votre âge à cette date ; elle détermine la case et la fraction.
- Rapprochez le montant brut du relevé de l'assureur ou de la somme des arrérages encaissés auprès du débirentier.
- Vérifiez que le montant prérempli figure dans la bonne case, onéreuse ou pension, et corrigez-le si nécessaire.
- Contrôlez sur l'avis d'impôt que la fraction a bien été appliquée et que le taux du prélèvement à la source a été mis à jour.
Erreurs fréquentes qui font payer trop d'impôt
- Inscrire une rente de viager en pensions : vous perdez l'exonération de 60 % ou 70 % et l'abattement ne compense pas cette perte.
- Se tromper de tranche d'âge, notamment lorsque la rente a démarré l'année d'un anniversaire charnière.
- Ajouter le bouquet d'un viager à ses revenus : il constitue une partie du prix de vente, non un revenu.
- Oublier qu'une rente de PER issue de versements déduits n'a pas droit à la fraction pour l'impôt, seulement pour les prélèvements sociaux.
Leviers pour alléger la note fiscale
Retarder la conversion jusqu'à 70 ans fait passer la fraction de 40 % à 30 %, soit un quart de base taxable en moins. Un épargnant faiblement imposé pendant sa vie active a parfois intérêt à ne pas déduire ses versements PER afin de bénéficier, plus tard, du régime à titre onéreux. Enfin, une sortie mixte, en partie en capital et en partie en rente, permet d'étaler les revenus et de rester dans une tranche plus basse.
Se faire aider sans frais excessifs
Le service clients de l'assureur rectifie un relevé erroné ; le centre des finances publiques corrige une case mal remplie par une déclaration rectificative en ligne. Pour un arbitrage entre capital et rente, un conseiller en gestion de patrimoine ou un courtier en épargne retraite simule l'impôt de chaque scénario avant votre signature.
Questions fréquentes sur l'impôt et la rente viagère
Le bouquet perçu lors d'une vente en viager est-il imposé ? Non, il n'entre pas dans le revenu imposable. Seule une plus-value immobilière peut être due si le logement n'était pas votre résidence principale, selon les règles des plus-values des particuliers.
Une rente viagère est-elle soumise au prélèvement à la source ? Oui. L'assureur retient l'impôt sur chaque versement ; pour une rente payée par un particulier, l'administration prélève des acomptes sur votre compte bancaire.
Que se passe-t-il si mon conjoint perçoit la rente après mon décès ? Il déclare désormais la rente à son nom, avec la fraction correspondant à son âge au moment où il commence à la percevoir.
Une rente de PEA est-elle imposable ? Une rente viagère issue d'un PEA de plus de cinq ans est exonérée d'impôt sur le revenu ; elle reste soumise aux prélèvements sociaux sur sa fraction imposable.
La rente fait-elle perdre des aides sociales ? Elle est prise en compte dans le revenu fiscal de référence, qui conditionne certaines aides et le taux de CSG sur les pensions. Simulez son effet avant de choisir le montant converti.
Organismes et services à contacter
- CNP Assurances : Premier assureur de personnes français : explique l'envoi du relevé annuel des rentes imposables, jusqu'à fin mars, et la demande de duplicata.
- Meilleurtaux Placement : Distributeur de contrats d'épargne retraite : détaille la fiscalité d'une sortie de PER en rente ou en capital selon chaque compartiment de versements.
- Goodvest : Distributeur de PER responsable : fait le point sur l'abattement de 10 % des pensions, ses plafonds 2026 et l'abattement spécial des plus de 65 ans.